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工作服计入什么科目

来源:壹其美 日期:2019-05-06 11:28:29 所属标签: 工作服入账科目 关注:

企业为员工定制工作服既是统一着装增强公司形象,更可以使员工有归属感增加自信心,但是有不少企业的会计职员在做账时,对公司购买工作服不清楚到底是计入什么科目中?相信有一些职场会计人员一定遇到这个纠结头痛的问题。



根据国家税务总局发布《关于企业所得税若干问题的公告》(国税[2011]34号):企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

对于企业员工的服饰费用,如果属于劳保用品的,准予直接在税前扣除。不属于劳保用品范围的服饰费用,如一些服务性行业的职业装,在34号公告下发之前,通常认同为福利费用支出,在限额比例内扣除。34号公告下发后,服饰与工作装备、用具一样,可以直接作为经营管理费用在税前扣除,但是必须符合合理性、统一制作、统一着装的要求。

注意,劳保用品的列支是有要求,劳动防护用品是指由公司为员工配备的,使其在劳动过程中免遭或者减轻事故伤害及职业危害的个人防装备。并不是任何服装或者用品都可以往劳保用品里面塞。这个是要特别注意的。

工作服计入什么科目

要把企业的购买的工衣/工作服计入什么科目,这还要看购买的工作服类型是属于企业的职工福利费还是成本费用,不同情况下工作服科目入账的处理方法也要不同,其大概可分为以下几种情况:

1.如果企业根据员工的工作性质和特点,按在职员工人数统一制作并要求工作时统一着装的,购买的工作服会计分录则可不计入福利费。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第二条“企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。”将工服支出直接作为公司合理的成本费用支出,现行增值税条例没有对工作服进项税额的抵扣作出规定,可参照企业所得税的规定,对不计入福利费的工作服进项发票载明的税额进行抵扣。

借:管理费用——工作服费用

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

2.但如果企业在商场购买,然后发给职工的工作服装,应作为职工福利费用支出,取得专用发票不得抵扣进项税额,同时企业代扣代缴个人所得税;其中作为福利费支出,在工资总额14%以内列支的,可以税前扣除,超出部分,不能税前扣除。

计提时:

借:管理费用--职工福利费  (管理部门人员工作服)

借:营业费用--职工福利费  (销售部门人员工作服)

借:制造费用--职工福利费  (生产部门人员工作服)

贷:应付职工薪酬—职工福利费

支付时:

借:应付职工薪酬—职工福利费

贷:管理费用—职工福利费  (管理部门人员工作服)

贷:营业费用--职工福利费  (销售部门人员工作服)

贷:制造费用--职工福利费  (生产部门人员工作服)

应交税金-应交个人所得税

银行存款

缴个税时:

借:应交税金—应交个人所得税

贷:银行存款

3.如果是车间那种的工作服,先购置、然后根据需要发放的话,则在工作服装验收入库时,先计入新准则中的周转材料-低值易耗品科目,领用时再按员工所属的部门不同计入有关费用科目。

购买时:

借:周转材料-低值易耗品

贷:银行存款

领用时:

借:管理费用—工装费用   (管理部门人员工作服)

借:营业费用—工装费用   (销售部门人员工作服)

借:制造费用—工装费用   (生产部门人员工作服)

贷:周转材料-低值易耗品

4.特殊的情况:如果是劳保费支出,比如作为保障员工工作安全的工作服装时,购买的工作服会计科目应归入劳保用品。如果定做工作服装是属于劳保用品,如国税发〔2000〕84号文件第五十四条规定:“纳税人实际发生的合理的劳动保护支出,可以扣除,因为按规定:劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出,可列入“管理费用-劳保费用”;其中购买劳保用品取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。

借:管理费用--劳动保护费  (管理部门人员工作服)

借:营业费用--劳动保护费  (销售部门人员工作服)

借:制造费用--劳动保护费  (生产部门人员工作服)

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款